企业所得税汇算常见调增项：小店最容易多交税的地方
政策变量随政策更新
| 变量 | 当前值 | 适用说明 |
|---|---|---|
| 增值税征收率 | 1% | 小规模纳税人阶段性减按 1%，以最新公告为准 |
| 季度免征额（不含税） | 30 万 | 超出则全额计征，不只对超出部分 |
| 六税两费减半 | 50% | 小规模纳税人可叠加享受 |
| 增值税 / 经营所得申报 | 季后 15 日内 | 按季度申报 |
| 个税（代扣） | 按月申报 | 雇人后才涉及 |
| 工商年报 | 1/1 – 6/30 | 国家企业信用信息公示系统 |
| 企业所得税汇算 | 5/31 前 | 上年度多退少补 |
| 征收方式 | 查账征收才汇算 | 核定征收通常不需汇算 |
| 业务招待费扣除 | 发生额60%且≤营收5‰ | 两者孰小 |
| 广宣费扣除 | ≤营收15% | 超出结转以后年度 |
| 福利费扣除 | 工资总额14%内 | 超出调增 |
| 无票支出 | 不得扣除 | 缺发票一律调增 |
企业所得税汇算清缴，简单说就是：对上一年度重算一遍「到底该交多少所得税」，多退少补。小规模纳税人里，只有查账征收的才需要汇算；核定征收通常不用。
截止日见变量区（企业所得税汇算：
5/31 前）。
先确认要不要汇算
| 征收方式 | 是否汇算 |
|---|---|
| 查账征收 | 要，多退少补 |
| 核定征收 | 通常不用 |
不确定自己是哪种，看税局核定的《税种认定》或问专管员。
汇算在调什么
会计利润和税法利润之间有差异，汇算就是把差异「调」出来。小店最常碰到的是调增（不能税前扣的，加回去）：
1. 业务招待费
按发生额 60% 扣，且不得超过营收的 5‰，两者取小：
可扣 = min(发生额 × 60%, 营收 × 5‰)
超标部分 → 调增2. 广告费和业务宣传费
不超过营收 15% 的部分可扣，超出结转以后年度：
可扣 = 营收 × 15%
超出 → 结转以后年度，不白丢3. 福利费
工资总额的 14% 以内可扣，超出调增。
4. 无票支出
没发票的一律不能扣，全部调增。 这是小店最高频的坑——进货、推广图便宜不要票，汇算时全吐出来。
5. 老板个人消费
家庭开支混进经营账，一律调增，还可能被认定挪用。
6. 手续费及佣金
不超过合同金额 5% 可扣，超出调增。
调增对照速查
| 项目 | 扣除上限 | 超标处理 |
|---|---|---|
| 业务招待费 | min(60%, 营收5‰) | 调增 |
| 广宣费 | 营收 15% | 结转以后 |
| 福利费 | 工资 14% | 调增 |
| 无票支出 | 0（须有票） | 调增 |
| 个人消费 | 0 | 调增 |
和记账怎么接
汇算快不快，看平时票分得好不好：
- 每一笔支出都留票，按「招待 / 广宣 / 福利 / 进货」归类
- 无票支出单独挂账，汇算前心里有数
- 老板个人消费别进经营账
平时按类留票 → 汇算直接套上限 → 自动出调增额变量区口径由顶层 shared_variables（共享）+ 本篇 variables（本篇专属）合并渲染，随政策更新，改共享值一处三篇同步。